Wymiana starego pieca, docieplenie ścian, montaż pompy ciepła — te inwestycje kosztują dziesiątki tysięcy złotych. Ulga termomodernizacyjna pozwala odzyskać część tych pieniędzy poprzez odliczenie wydatków od dochodu (lub przychodu przy ryczałcie). Limit jest hojny — 53 000 zł na podatnika.
Kto może skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej?
Ulga przysługuje właścicielom lub współwłaścicielom budynków mieszkalnych jednorodzinnych. Kluczowe słowo: jednorodzinnych. Mieszkanie w bloku się nie kwalifikuje — nawet jeśli wymieniłeś okna czy zamontowałeś rekuperację. Budynek musi być oddany do użytkowania — nie odliczysz wydatków poniesionych na dom w budowie.
Z ulgi korzystają podatnicy rozliczający się na skali podatkowej (PIT-36, PIT-37), podatkiem liniowym (PIT-36L) lub ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych (PIT-28). Nie ma znaczenia, czy dom jest Twoim jedynym miejscem zamieszkania — ulgą objęte są też domy letniskowe, o ile spełniają definicję budynku mieszkalnego jednorodzinnego.
Jakie wydatki można odliczyć?
Ministerstwo Finansów opublikowało zamknięty wykaz materiałów i usług objętych ulgą w rozporządzeniu. Lista obejmuje m.in. materiały budowlane do docieplenia (styropian, wełna mineralna, płyty PIR), okna i drzwi zewnętrzne o podwyższonej izolacyjności, kotły gazowe kondensacyjne, pompy ciepła, kolektory słoneczne, instalacje fotowoltaiczne, rekuperatory, przyłącza do sieci ciepłowniczej.
Odliczeniu podlegają też koszty audytu energetycznego — zarówno przed, jak i po termomodernizacji. Nie odliczysz natomiast kosztów robocizny, jeśli wykonawca nie wystawił faktury VAT. Paragony, umowy ustne, płatności gotówkowe bez faktury — nic z tego nie wchodzi w grę.
Limit odliczenia — 53 000 zł
Kwota 53 000 zł dotyczy jednego podatnika, niezależnie od liczby posiadanych budynków. Jeśli masz dwa domy i oba termomodernizujesz — limit nadal wynosi 53 000 zł. Ale uwaga: przy współwłasności każdy współwłaściciel ma swój odrębny limit. Małżonkowie posiadający dom we wspólności majątkowej mogą więc odliczyć łącznie do 106 000 zł (po 53 000 zł każdy).
Jeśli wydatki w danym roku przekraczają dochód — nieodliczoną kwotę możesz przenieść na kolejne lata, maksymalnie przez 6 lat od końca roku, w którym poniesiono pierwszy wydatek.
Jak rozliczyć ulgę w zeznaniu podatkowym?
Wydatki wpisujesz w załączniku PIT/O (część B, poz. dotycząca ulgi termomodernizacyjnej). Odliczasz od dochodu (skala, liniówka) lub od przychodu (ryczałt). Musisz posiadać faktury VAT dokumentujące wydatki — nie dołączasz ich do zeznania, ale przechowujesz na wypadek kontroli przez 5 lat.
Termomodernizacja musi być zakończona w ciągu 3 lat od końca roku, w którym poniesiono pierwszy wydatek. Jeśli nie zakończysz w terminie — musisz zwrócić odliczoną kwotę w zeznaniu za rok, w którym upłynął 3-letni termin.
Ulga termomodernizacyjna a dotacje
Jeśli otrzymałeś dotację na termomodernizację (np. z programu Czyste Powietrze, Mój Prąd, gminnego programu wymiany pieców), odliczeniu podlega tylko ta część wydatku, która nie została sfinansowana dotacją. Przykład: koszt pompy ciepła 40 000 zł, dotacja 15 000 zł — odliczasz 25 000 zł.
Jeśli najpierw odliczyłeś pełną kwotę, a dotację otrzymałeś później — musisz skorygować zeznanie i dopłacić podatek. To częsty scenariusz, bo wnioski o dotację rozpatrywane są miesiącami, a zeznanie podatkowe składasz do 30 kwietnia.
Najczęstsze błędy
KIS (Krajowa Informacja Skarbowa) wskazuje, że najczęściej kwestionowane są: odliczenia za budynki w budowie (niedopuszczalne), wydatki na budynki wielorodzinne (kamienice, bliźniaki z oddzielnymi księgami wieczystymi — tu interpretacje się różnią), brak faktury VAT, odliczenie kosztów sfinansowanych dotacją. Przy wątpliwościach warto wystąpić o indywidualną interpretację podatkową — wniosek ORD-IN kosztuje 40 zł.