Płacenie podatku raz do roku w zeznaniu rocznym to przywilej pracowników etatowych — ich pracodawca odprowadza zaliczki co miesiąc. Przedsiębiorca musi robić to sam. Zaliczki na podatek dochodowy to jeden z najczęstszych obowiązków, o których nowi przedsiębiorcy zapominają — i potem mają do zapłaty zaległość z odsetkami.
Kto musi wpłacać zaliczki?
Zaliczki na podatek dochodowy płacą: osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą (PIT), spółki będące podatnikami CIT, osoby uzyskujące przychody z najmu (jeśli rozliczają na zasadach ogólnych lub ryczałcie). Pracownicy etatowi nie wpłacają zaliczek samodzielnie — robi to za nich pracodawca.
Terminy wpłat zaliczek
Zaliczki miesięczne — wpłata do 20. dnia miesiąca następnego po miesiącu, za który zaliczka jest należna. Przykład: zaliczkę za marzec wpłacasz do 20 kwietnia. Zaliczki kwartalne — wpłata do 20. dnia miesiąca następnego po kwartale. Przykład: zaliczkę za I kwartał (styczeń-marzec) wpłacasz do 20 kwietnia.
Zaliczkę za ostatni miesiąc lub kwartał roku (grudzień / IV kwartał) wpłacasz w terminie złożenia zeznania rocznego — do 30 kwietnia. Jeśli zeznanie wykazuje nadpłatę — nie musisz wpłacać zaliczki za ostatni okres, bo i tak urząd ją rozliczy.
Jak obliczyć zaliczkę na PIT?
Na skali podatkowej: zaliczka = (dochód narastająco od początku roku × 12% lub 32%) - kwota zmniejszająca - wpłacone wcześniej zaliczki - odliczone składki. Dochód narastająco oznacza, że co miesiąc sumujesz przychody i koszty od stycznia.
Na podatku liniowym: zaliczka = (dochód narastająco × 19%) - wpłacone zaliczki - odliczone składki. Prostsze, bo nie ma progów ani kwoty wolnej. Na ryczałcie: zaliczka = przychód za dany miesiąc × stawka ryczałtu - odliczone składki.
Zaliczki kwartalne — dla kogo?
Z zaliczek kwartalnych mogą korzystać mali podatnicy (przychody do 2 mln EUR w poprzednim roku) i podatnicy rozpoczynający działalność w danym roku. Wybór kwartalnych zaliczek zgłaszasz na CEIDG-1 (przy rejestracji lub aktualizacji) — nie musisz składać osobnego wniosku do US.
Zaliczki kwartalne to wygoda — zamiast 12 wpłat w roku robisz 4. Ale ryzyko: jeśli w jednym kwartale zarobisz dużo, musisz mieć gotówkę na dużą wpłatę. Przy zaliczkach miesięcznych obciążenie rozkłada się równomierniej.
Zaliczki uproszczone
Jest jeszcze trzecia opcja: zaliczki uproszczone. Płacisz co miesiąc 1/12 podatku z zeznania za rok poprzedni (lub za dwa lata wstecz, jeśli w poprzednim roku nie było dochodu). Kwota jest stała przez cały rok — niezależnie od bieżących wyników.
Zalety: przewidywalność, prostota, brak kalkulacji co miesiąc. Wady: jeśli Twoje dochody rosną — dopłata w zeznaniu rocznym. Jeśli spadają — przepłacasz i czekasz na zwrot. Mali podatnicy i rozpoczynający działalność nie mogą korzystać z zaliczek uproszczonych.
Mikrorachunek podatkowy
Wszystkie zaliczki wpłacasz na swój indywidualny mikrorachunek podatkowy — jeden numer konta dla PIT, CIT i VAT. Numer generujesz na stronie gov.pl na podstawie PESEL (osoby fizyczne) lub NIP (spółki). Nie wpłacaj na stare rachunki urzędów skarbowych — mogą nie zostać zaksięgowane.